PREVISION SOCIAL
Publicado: 24 de marzo del 2013
La previsión social se encuentra definida en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la renta como el conjunto de erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedad cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
El primer comentario pertinente al respecto es identificar que las prestaciones de previsión social NO son parte integrante del salario, ya que si revisamos el articulo 109 de la ley de ISR en su fracción VI, establece como ingresos exentos dichas prestaciones (situación que no sucede con los salarios), además de correlacionar dichas prestaciones con la definición expuesta en el párrafo que antecede.
LA PREVISION SOCIAL PARA UN TRABAJADOR.
Como ya hemos mencionado de acuerdo al artículo 109, fracción VI, la previsión social es un ingreso por el cual no se paga impuesto cuando lo perciben los trabajadores, sin dejar a un lado que la exención esta limitada a un salario mínimo de la zona geográfica del contribuyente, cuando la suma de los ingresos por previsión social más los ingresos por servicios personales subordinados excedan de 7 salarios mínimo elevados al año.
En el caso de los patrones, pueden establecer planes de previsión social debidamente requisitados con el propósito de poder elevar las percepciones de un asalariado o socios de cooperativas, sin la necesidad de elevar impuestos o el costo social de los trabajadores, además de poder deducir la totalidad de la prestación.
LA PREVISION SOCIAL PARA LOS PATRONES.
La previsión social es un concepto deducible que en la Ley de Impuesto sobre la renta, esta regulado en el artículo 31 fracción XII, el cual nos establece los lineamientos que habrán de seguir los pagadores de dichas previsiones sociales a fin de poder deducir dichos pagos al 100%.
El primer requisito establecido dentro de dicha fracción, es que los gastos de previsión social deben otorgarse de manera general en beneficio de todos los trabajadores. Aquí cabe hacer la aclaración de que los términos de generalidad pueden ser establecidos por la propia empresa dentro del plan de previsión social que se pacte con los trabajadores, es decir se pueden establecer prerrequisitos a cumplir para poder tener derecho a la prestación y eso no contravendría el principio de dichas generalidad.
En ese tenor, hay que tener cuidado en las empresas que tengan dentro de su plantilla trabajadores sindicalizados, ya que de ser ese el caso, los términos de generalidad tienen algunos detalles a considerar:
1.- SOLO SINDICALIZADOS. En este caso las empresas que solo cuenten con trabajadores sindicalizados, no tienen ningún inconveniente con la entrega de la previsión social, ya que dichas prestaciones regularmente se establecen desde el contrato colectivo o contrato ley.
2.- TRABAJADORES DE CONFIANZA Y SINDICALIZADOS. En este caso la ley establece que las prestaciones de previsión social que se pretendan deducir por pagos hechos a trabajadores NO sindicalizados, se otorgan de manera general cuando el promedio aritmético de dichos pagos no supera el promedio aritmético de las previsiones sociales pagados a trabajadores pertenecientes a un sindicato. De no ser así, las previsiones sociales de los trabajadores NO sindicalizados, serán NO deducibles.
3.- SOLO TRABAJADORES DE CONFIANZA. Cuando exista ausencia de trabajadores sindicalizados los pagos de previsión social que se hagan por trabajador no deberán exceder de 10 salarios mínimos de la zona geográfica del trabajador elevado al año.
Dicho lo anterior es importante señalar que los gastos de previsión social pueden constituir una buena estrategia para tener deducciones de buenos montos en las empresas, así como otorgarle beneficios económicos a los trabajadores que no eleven su carga impositiva y principalmente no eleven el costo de los salarios para los patrones.
C.P. Mario Alberto Landa Utrera.
Egresado de la Universidad Cristóbal Colón, en Veracruz, Ver. Contador general de La Primerísima SA de CV y otras empresas del ramo de la publicidad en Veracruz, Ver. Catedrático de la Universidad Cristóbal Colón desde el año 2007.
Correo electrónico: mariolanda12@gmail.com
ARTICULO REALIZADO COMO PARTE DE LAS ACTIVIDADES PARA LA MAESTRIA EN IMPUESTOS
UNIVERSIDAD CRISTOBAL COLON.
SIENDO CATEDRATICO MIGUEL CHAMLATY
(36589)
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Última actualización: marzo 24 de 2013 a las 10:55
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11 comentarios
Bernardo dice: Una pregunta, no entiendo a que se refieren con que la suma del salario y la prevision social no debe ser mayor a 7 salarios minimos elevados al año. A mi me pagan una parte como salario y otra como prevision social. Debo interpretar esto como que la suma de mi salario y prevision social mensual no debe ser mayor a 7 VSM al año, o que mis ingresos totales anuales (sueldos y prevision social) no deben ser mayores a 7VSM al año?
C. P. JORGE LOPEZ V. dice: Es muy clara tu exposicion, te podria mandar un ensayo de la actual situaqcion fiscal y la discrepancia constitucional
Patricia dice: Contador soy la encargada de la nomina en una universidad sin fines de lucro pero tengo poco tiempo trabajando soy muy inexperta y tengo dudas respecto al tope que maneja el art 93 de la LISR 2014, respecto a la prevision social seria usted tan amable de fascilitarme un ejemplo para entender mejor, por su atencion. gracias
San Rojas dice: C. P. JORGE LÓPEZ
Me parece muy interesante el tema, me podrías orientar en este aspecto, ya que en materia de previsión social no me quedan claros ciertos temas, ya que existe el criterio del IMSS y del SAT.
Gracias por compartir tus comentarios
irving Jaime Maldonado R. dice: buenos días, puede yo renuncias a los vales de despensa por así convenir a mis intereses personales, sin perjudicar a la empresa y a mis compañeros? en la parte exenta.
Guillermo Ibarra G. dice: Sí puedes renunciar voluntariamente a los vales de despensa, pero lo tienes que hacer por escrito y firmando el escrito.
Aunque no lo aclaras supongo que sí quieres recibir el equivalente de los vales pero como salario. Si así fuera entonces sí habría un costo para ti y para la empresa en los impuestos y contribuciones. A ti te tendrían que retener más I.S.R. y más por cuotas IMSS. A la empresa le tocaría pagar mas por IMSS, por Infonavit, SAR,e impuesto sobre nóminas. A tus compañeros no veo que los afectes.
virginia hernandez velazquez dice: Buenos días contador, puedo renunciar a los vales de despensa en forma voluntaria y por convenir así a mis intereses, tampoco deseo recibir el equivalente en mi salario?
Em caso de que tenga que elaborar algún escrito, debeo hacer referencia a algún artículo
de la Ley para no perjudicar a mi empresa?
Jose Antonio dice: Buenas tardes, puede un patrón quitar los vales de despensa sin aumentar el salario?
De que puede puede, habría que revisar como se instauraron dichas prestaciones y sus reglas de ello en la empresa.
SOLO TRABAJADORES DE CONFIANZA. Cuando exista ausencia de trabajadores sindicalizados los pagos de previsión social que se hagan por trabajador no deberán exceder de 10 salarios mínimos de la zona geográfica del trabajador elevado al año. ¿ ESTO ES COMO INGRESO MENSUAL?
SALUDOS. GRACIAS